Dividende impôt : PFU, barème et cotisations du dirigeant en 2026
Jullian Hoareau
- En matière de dividende impôt, l'associé d'une société à l'IS paie l'impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux sur la somme distribuée.
- En 2026, le PFU atteint 31,4 % : 12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux.
- L'option pour le barème progressif ouvre un abattement de 40 % et profite aux foyers non imposables ou imposés à 11 %.
- Un acompte de 12,8 % est prélevé au versement, sauf dispense demandée avant le 30 novembre.
- Le gérant majoritaire de SARL cotise sur la part de dividendes qui dépasse 10 % du capital, des primes d'émission et du compte courant d'associé.
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Sommaire
Comment les dividendes sont-ils imposés ?
Flat tax de 31,4 % : le régime par défaut en 2026
Option pour le barème progressif et abattement de 40 %
Acompte de 12,8 % et dispense sous conditions de revenus
Dividendes du gérant majoritaire : la part soumise à cotisations
Dividende ou rémunération : les critères de décision
Le dirigeant qui se verse un dividende en 2026 choisit entre la flat tax, désormais à 31,4 %, et le barème progressif. Ce choix, combiné à son statut social, fixe le coût réel de la distribution.
Comment les dividendes sont-ils imposés ?
Le dividende est imposé en 2 temps : la société paie l'impôt sur les sociétés sur son bénéfice, puis l'associé est imposé sur la somme reçue. La question dividende impôt porte sur cette seconde imposition.
Elle comporte 2 composantes : l'impôt sur le revenu, au taux forfaitaire de 12,8 % ou au barème progressif, et les prélèvements sociaux, portés à 18,6 % par la loi de financement de la sécurité sociale pour 2026.
| Composante | Taux 2026 | Personnes concernées |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu (PFU) | 12,8 % | Tout associé personne physique |
| Prélèvements sociaux | 18,6 % | Tout associé, hors fraction soumise à cotisations |
| Cotisations des indépendants | Variable | Gérant majoritaire de SARL au-delà de 10 % |
Le régime applicable dépend du statut du dirigeant et de son foyer fiscal.
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Flat tax de 31,4 % : le régime par défaut en 2026
La flat tax, ou prélèvement forfaitaire unique (PFU), s'applique automatiquement aux dividendes perçus en 2026. Son taux passe de 30 % à 31,4 % ; l'impôt sur le revenu reste à 12,8 %.
Sur un dividende de 10 000 €, le dirigeant paie 3 140 € et perçoit 6 860 € nets.
En contrepartie, le PFU exclut, selon Service-Public :
- l'abattement de 40 % sur les dividendes ;
- la déduction d'une partie de la CSG ;
- la déduction des frais liés à ces revenus.
Option pour le barème progressif et abattement de 40 %
L'option pour le barème progressif soumet les dividendes au barème des salaires, après un abattement de 40 %. Les prélèvements sociaux de 18,6 % restent dus sur le montant brut, mais 6,8 points de CSG sont déductibles du revenu global de l'année de leur paiement.
L'option est globale : elle vise tous les revenus mobiliers et plus-values mobilières du foyer.
Le tableau compare le coût d'un dividende de 10 000 € selon la tranche du barème applicable aux revenus 2025, hors effet de la CSG déductible.
| Tranche marginale du foyer | Barème : impôt + prélèvements sociaux | PFU |
|---|---|---|
| 0 % | 1 860 € | 3 140 € |
| 11 % | 2 520 € | 3 140 € |
| 30 % | 3 660 € | 3 140 € |
| 41 % | 4 320 € | 3 140 € |
Le barème favorise donc les foyers à 0 % ou 11 %, le PFU ceux imposés à 30 % et plus.
Comparer les 2 régimes suppose de simuler l'imposition de tout le foyer.
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Acompte de 12,8 % et dispense sous conditions de revenus
Lors du versement, un acompte de 12,8 % est prélevé sur le dividende brut. Il s'impute sur l'impôt dû l'année suivante ; l'excédent est restitué.
Le dirigeant en est dispensé si le revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année est inférieur à :
- 50 000 € pour une personne seule ;
- 75 000 € pour un couple marié ou pacsé.
Il remet une attestation sur l'honneur à l'établissement payeur avant le 30 novembre de l'année précédant le versement. La dispense ne réduit pas l'impôt final et ne couvre jamais les prélèvements sociaux.
Dividendes du gérant majoritaire : la part soumise à cotisations
Le gérant majoritaire de SARL paie des cotisations sociales des indépendants sur la fraction de ses dividendes qui dépasse 10 % du capital social, des primes d'émission et des sommes en compte courant d'associé (sommes prêtées à la société). Cette fraction échappe aux prélèvements sociaux de 18,6 %.
Pour une SARL au capital de 10 000 € avec 20 000 € en compte courant, le seuil s'élève à 3 000 €. Sur un dividende de 50 000 €, 47 000 € supportent les cotisations et 3 000 € les prélèvements sociaux.
Le président de SAS ou de SASU n'est pas concerné.
Le capital et le compte courant déterminent la part soumise à cotisations.
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Dividende ou rémunération : les critères de décision
L'arbitrage entre dividende et rémunération porte sur le coût global : la rémunération est déductible du résultat de la société, alors que le dividende provient d'un bénéfice déjà soumis à l'impôt sur les sociétés.
3 critères structurent la décision :
1. Le statut social : seul le gérant majoritaire de SARL cotise sur ses dividendes, au-delà du seuil de 10 %.
2. La retraite : les dividendes d'un président de SAS n'ouvrent aucun droit ; valider 4 trimestres exige 7 212 € de revenu soumis à cotisations (montant applicable en 2026).
3. La trésorerie : l'acompte de 12,8 % modifie le calendrier des sorties de fonds.
Le calcul dividende impôt se fait donc foyer par foyer, par exemple avec un avocat en fiscalité via SWIM LEGAL, plateforme d'avocats d'affaires indépendants.
FAQ
Quel est le taux de la flat tax sur les dividendes en 2026 ?
Le taux global est de 31,4 % en 2026. Il réunit 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux.
L'abattement de 40 % s'applique-t-il avec le PFU ?
Non, l'abattement de 40 % n'existe qu'en cas d'option pour le barème progressif. Le PFU s'applique au montant brut, sans abattement ni déduction de frais.
Un président de SASU cotise-t-il sur ses dividendes ?
Non, le président de SASU, assimilé salarié, ne cotise pas sur ses dividendes. Ceux-ci supportent l'impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux de 18,6 %.
Peut-on renoncer à l'option pour le barème progressif ?
Oui, pour les revenus de 2026 et suivants. La renonciation est possible dans le délai de réclamation ou au cours d'un contrôle fiscal.
Comment éviter l'acompte de 12,8 % ?
Il faut remettre une attestation sur l'honneur à l'établissement payeur avant le 30 novembre de l'année précédant le versement. La dispense suppose un revenu fiscal de référence inférieur à 50 000 € pour une personne seule ou 75 000 € pour un couple. Les prélèvements sociaux restent dus.
Pour aller plus loin
Impôt sur le revenu - Revenus d'épargne et de placement - Revenus 2026 - Service-Public.fr
Puis-je bénéficier d'une dispense du prélèvement forfaitaire non libératoire ? - impots.gouv.fr
Revenus de capitaux mobiliers - Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026 - impots.gouv.fr
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Avocat au Barreau de Paris (Toque L086), fondateur de SWIM LEGAL
